Az elmúlt időszakban megszaporodtak a környezetvédelmi termékdíj bevallások önellenőrzésének lehetőségével és módjával kapcsolatos kérdések.

Jelen cikk célja összefoglalni a kijavítás, a pótbevallás és az önellenőrzés közötti különbségeket, valamint az önellenőrzés elkészítésével és benyújtásával kapcsolatos teendőket.

Az adóbevallás kijavítása

A adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 34. §-a rendelkezik az adóbevallás kijavításának részletszabályairól, amely szerint az adózó által vétett, a bevallásban szereplő számítási hibát és hasonló elírást az adóhatóság kijavít(hat)ja. Amennyiben az effajta javítás az adófizetési kötelezettség összegét, vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, úgy az adóhatóság az ügyfelet a kijavítástól számított 30 napon belül köteles értesíteni. A kijavítás történhet az ügyfél közreműködésével, illetve anélkül is.

Fentiekből is látszik, hogy az adóbevallás kijavításának jogintézménye csak elírás, számszaki tévedés esetében alkalmazható!

A pótbevallás

Az adózási jogszabályok, ott ahol ez fogalmilag nem kizárt, lehetőséget biztosítanak az elmulasztott kötelezettségek késedelmesen, pótlólag történő teljesítésére is, melyet a gazdálkodó önkéntesen teljesíthet, hiszen a gazdálkodó számára előnyösebb, ha a mulasztást nem a hatóság tárja fel, hanem kötelezettségének pótlólag, önként tesz eleget. Az effajta önkéntes jogkövetéssel számos jogkövetkezménytől mentesülhet az adott gazdálkodó.

Fontos megjegyezni, hogy csak addig van lehetősége a gazdálkodónak az elmulasztott bevallásának pótlólag történő teljesítésére, amíg a vámhatóság az adott időszakra vonatkozóan meg nem indítja az adóellenőrzést.

Pótbevallás teljesítésére tehát akkor van lehetőség – kizárólag elévülési időn belül –, ha az adott időszakra vonatkozóan egyáltalán nem került sor termékdíjra vonatkozóan bevallás benyújtására.

A pótbevallás benyújtásával egyidejűleg a teljes elmulasztott termékdíjat és az annak alapul vételével számított késedelmi pótlékot is meg kell fizetni. E mellett a mulasztás miatt a hatóság által sor kerülhet szankció (mulasztási bírság) alkalmazására is.

Az Art. 165. § (1) bekezdése alapján, adó késedelmes megfizetése esetén az esedékesség napjától a befizetés napjáig késedelmi pótlékot kell fizetni. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.

A késedelmi pótlék számításában az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal oldalán található kalkulátor nyújthat segítséget:

http://www.apeh.hu/kalkulatorok/potlekszamitas

Amennyiben termékdíjkötles termékkel végzett tevékenységéről a bejelentés megtétele is elmulasztásra került, úgy a pótbevallással egyidejűleg a tevékenységre vonatkozó bejelentést is meg kell tenni, méghozzá visszamenőlegesen addig az időpontig (de legfeljebb 2008. január 1-jéig!), amikortól a kötelezett a díjköteles termékekkel a termékdíjas tevékenységét végzi.

A pótbevallás elkészítéséről a korábbi „Az adagoló automaták termékdíja a kezdetektől napjainkig” című cikkben bővebben olvashat.

Az adóbevallás önellenőrzése

Az Art. 49. § (1) bekezdésére figyelemmel az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Ha az adózó az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését megelőzően feltárja, hogy az adóalapját, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy bevallása számítási hiba vagy más elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege tekintetében hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja. Nem kell önellenőrzést végezni, ha a helyesbítendő termékdíj nem haladja meg az 1000 forintot (Art. 50. § (3) bekezdés).

Tehát, amennyiben a gazdálkodó a korábban benyújtott bevallásban az adó alapját, vagy mértékét illetően hibát vél felfedezni, úgy az érintett bevallásában nyújtott adatokat önellenőrzéssel teheti helyre. Önellenőrzéssel módosítható az az elírás vagy számítási hiba is, mely érinti az adó alapját, mértékét. A hiba abban az esetben is orvosolható önellenőrzéssel, ha a bevallás mentesség vagy hasznosítást koordináló szervezettel való érvényes átvállalás okán befizetést nem tartalmaz, ha a kötelezettséggel érintett, bevallott mennyiségek kerülnek változtatásra.

Lényeges, hogy nem az állami adóhatóság, hanem a vámhatóság hatáskörébe tartozik az önellenőrzések feldolgozása, még akkor is, ha az eredeti bevallásokat az APEH felé nyújtotta be a gazdálkodó. Tehát az önellenőrzéseket a vámhatósághoz kell benyújtani és az esetleges befizetéseket is a vámhatóság által vezetett költségvetési számla számára (külön az adóbevételt, azaz a termékdíjat, és külön az önellenőrzési pótlékot) kell befizetni, az önellenőrzés benyújtásával egy időben.

Önellenőrzés esetén, amennyiben a gazdálkodó feltárta a bevallás hibáját, azt a feltárás időpontjában a saját nyilvántartásába is be kell vezetnie, és helyesbített bevallását a nyilvántartásba vételtől számított 15 napon belül (Art. 50. § (1) bekezdése) köteles benyújtani a vámhatósághoz. A nyilvántartásból a hibás, korábban bevallott és az önellenőrzés utáni adatoknak egyértelműen ki kell tűnniük.

Amennyiben az önellenőrzéssel a korábbi bevallásban szereplő összegnél kevesebb befizetendő összeg (az adózó javára történő helyesbítés) kerül megállapításra, úgy önellenőrzési pótlék számítására, bevallására és megfizetésére – az Art. 51. § (2) bekezdésére figyelemmel – nem kerül sor!

Az önellenőrzés lehetőségére is igaz az a megállapítás – hasonlóan a pótbevalláshoz –, hogy adott időszakra vonatkozóan addig lehet vele élni, míg a hatóság ellenőrzését meg nem kezdi. Az ellenőrzés megkezdésétől, a vizsgált időszak tekintetében vizsgálat alá vont adó és költségvetési támogatás önellenőrzéssel nem helyesbíthetők. Nem önellenőrizhetők (helyesbíthetők) továbbá a vámhatóság által utólag, határozatban (pl.: adóellenőrzést követően) megállapított adók.

Fontos megjegyezni, hogy az önellenőrzéssel érintett időszakban hatályos jogszabályi környezetnek megfelelően, az adó elévülési idején belül (alapesetben tárgyévet megelőző öt év) – a bevallási időszaknak megfelelően – kell elkészíteni az önellenőrzést!

Tehát, amennyiben 2009. év március hónapjára közölt adat helyesbítése válik szükségessé és adott gazdálkodó 2009. évben negyedéves bevallónak minősül, akkor a teljes negyedéves időszakot (mint bevallási időszakot) szükséges önellenőrizni. A csak március hónapra benyújtott helyesbítés ebben az esetben nem elfogadható!

Import vámeljáráshoz (import alatt a 3. országból importált, tehát az Európai Közösség tagállamain kívülről érkező áru értendő) kapcsolódó helyesbítésről

Általánosságként elmondható, hogy a vámeljárás során felmerülő, a vámárunyilatkozat adattartalmát érintő helyesbítésre a vámjogszabályok szerint van lehetőség. Ennek megfelelően alapesetben – az áfa önadózói engedéllyel rendelkező gazdálkodókat kivéve – nincs önellenőrzésnek helye, hiszen nem önadózásról van szó.

Az Art. 49. § (3) bekezdése értelmében nem minősül önellenőrzésnek, ha az általános forgalmi adót a vámhatóságnak a termékimportot terhelő adót megállapító határozatának módosítása miatt kell helyesbíteni. Ha a vámhatóság a termékimportot terhelő adót megállapító határozatát utóbb módosítja, a módosító tételt annak a hónapnak a bevallásában kell elszámolni, amelyben a pénzügyi teljesítés is megtörtént.

Import vámeljárás lezárását követően (határozathozatalt követően)

Áfa önadózó engedély hiányában

Amennyiben a vámhatóság a vámárunyilatkozat adatait a vámjogszabályok szerint utólag ellenőrzi és abban a termékdíj vonatkozásában hiányosságot tapasztal, úgy az ellenőrzés lezárásaként hozott határozat alapján szükséges megfizetni az import eljáráshoz kapcsolódó termékdíj és import áfa különbözetet.

Áfa önadózói engedély birtokában

A vámhatóság által végzett utólagos ellenőrzés során feltárt termékdíj és import áfa különbözetének teljesítéséről a gazdálkodónak külön kell rendelkeznie. Tekintettel arra, hogy az áfa önadózói engedély birtokosa nem a vámeljárás során fizeti meg az import vámeljárás során kiszabott általános forgalmi adót és termékdíjat, ebből egyenes következik, hogy a vámhatósági felülvizsgálat során megállapított eltérések helyesbítéséről is rendelkeznie kell (termékdíjat a Vám- és Pénzügyőrség felé, míg az import áfát az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal felé). Az áfa önadózó, mivel bevallást tesz az import forgalmi irányból érkező termékdíj köteles termékekre eső termékdíjról és általános forgalmi adótól, így rájuk értelemszerűen vonatkozik a korábban részletezett önellenőrzési lehetőség is.

Önellenőrzési pótlék kiszámítása

Az önellenőrzés pótlékfizetési kötelezettséget vonhat maga után abban az esetben, ha a kötelezett által módosított fizetési kötelezettsége meghaladja az eredetileg bevallott fizetési kötelezettséget. Az önellenőrzési pótlék első önellenőrzésnél a késedelmi pótlék 50%-a, minden további, ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75%-a az önellenőrzéssel érintett időtartam minden napjára vonatkozóan. Természetesen amennyiben a tévedés során a kötelezett többet fizetett be, mint amennyit a helyes bevallása alapján kellett volna, úgy kérheti a túlfizetés visszatérítését (az arra alkalmas bevallás nyomtatványcsomag vagy a Bejelentés/Kérelem nyomtatványcsomag KE1 lapjának kitöltésével).

Az önellenőrzési pótlékszámításban az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal oldalán található kalkulátor nyújthat segítséget:

http://www.apeh.hu/kalkulatorok/potlekszamitas

Önellenőrzés elkészítésének, benyújtásának szabályai

Összefoglalva tehát önellenőrzéssel helyesbíteni kizárólag

• egy már meglévő, korábbi bevallás adatait lehet,
• az adott időállapotban hatályos jogszabályi rendelkezések figyelembe vétele mellett,
• az adóelévülési időn belül,
• önellenőrzési pótlékfizetés terhe mellett (amennyiben be nem vallott termékdíj kerül feltárásra).

Továbbá a nyilvántartásba vételt követő 15 napon belül kell megtenni a helyesbítést, az adókülönbözet és az önellenőrzési pótlék megfizetésével egyidejűleg.

Szintén lényeges, hogy csak akkor mentesülhet valamennyi jogkövetkezmény alól az adózó/kötelezett, ha teljesíti valamennyi elemét az önellenőrzésnek, azaz a feltárást és nyilvántartásba vételt követő 15 napon belül benyújtásra kerül a helyes adatokat tartalmazó bevallás, megfizetésre kerül mind a termékdíj, mind a felmerülő önellenőrzési pótlék!

Fentieknek megfelelően került kialakításra a vámhatóság által üzemeltetett elektronikus környezetvédelmi termékdíj feldolgozó (a továbbiakban: eKT2009) rendszer önellenőrzés modulja, mely a 2010. május 31-én betöltött szerviznek köszönhetően képes a környezetvédelmi termékdíj bevallások önellenőrzéseinek elektronikus fogadására, feldolgozására és tárolására.

Az eKT2009 rendszer fejlesztése során alapvető követelményként került megfogalmazásra a jogszabályi környezetnek való megfelelés, így a környezetvédelmi termékdíj bevallások elektronikus fogadása és feldolgozása során minden olyan feltételt és kritériumot automatikusan ellenőriz, melyeket a Kt.[1] , valamint a kapcsolódó és mögöttes jogszabályok előírnak.

A jogszabályi kritériumoknak megfelelően az eKT2009 rendszer 2009. évtől automatikusan figyeli az adott gazdálkodóra vonatkozó bevallási gyakoriságot, így adott gazdálkodó bevallását csak akkor fogadja be a rendszer, ha az a bevallási gyakoriságnak megfelelően kerül kitöltésre és benyújtásra.

Nem megengedhető továbbá, hogy adott gazdálkodó esetében egy adott időszakra vonatkozóan két bevallás (NEM ÖNELLENŐRZÉS) érkezzen be a rendszerbe.

A fentiekben – a teljesség igénye nélkül – megfogalmazott paraméterek nagyban befolyásolják egy önellenőrzés gyakorlatban történő elkészítését, hiszen hiába kerülnek a megfelelő adatok az önellenőrzésre szánt bevallásba, ha azt egyéb okok (pl: hiányos kitöltés) miatt nem lehet beküldeni.

Az önellenőrzésre használható nyomtatványcsomagok
KT10-BEV	Verzió 1.0 2010.03.31.	Környezetvédelmi termékdíj negyedéves bevallás 2010. nyomtatványcsomag 1.0 verzió
KT09-BEVEV	Verzió 1.0 2010.02.01.	Környezetvédelmi termékdíj éves bevallás 2009. nyomtatványcsomag
KT09-bev	Verzió 1.2 2009.06.29.	Környezetvédelmi termékdíj havi és negyedéves bevallás 2009.
Önellenőrzés (doc)	2008.10.10.	Környezetvédelmi termékdíj önellenőrzési lapok 2003-2007.
KT08_önell.2008	Verzió 2.0 2010.07.06	A környezetvédelmi termékdíj 2008. évi bevallások önellenőrzéséhez elektronikusan kitölthető nyomtatvány

A KT09BEV, KT09BEVEV és KT10BEV nyomtatványcsomagok alkalmasak az adott évben szükséges bevallások megtételére, illetve azok önellenőrzésére is, míg a 2008. évre és a korábbi időszakra vonatkozóan külön nyomtatványcsomagok kerültek összeállításra, mind a bevallás, mind az önellenőrzés teljesítésére.

Készletre vétellel történő környezetvédelmi termékdíj megállapítása esetén benyújtott KT09KESZ bevallással kapcsolatos önellenőrzés elkészítése:

Tekintettel arra, hogy a KT09KESZ nyomtatvánnyal kapcsolatos önellenőrzések elektronikus benyújtása informatikailag nem támogatott, így az egységes eljárás érdekében egy új, a helyesbítéssel érintett és az alap KT09KESZ nyomtatvány adatait is tartalmazó bevallást szükséges elkészíteni, majd az így elkészített és kitöltött bevallást kinyomtatva, cégszerűen aláírva személyes vagy postai úton kell benyújtani a vámhatósághoz. A benyújtott – helyesbített adatokat tartalmazó – önellenőrzés mellékletét kell képeznie továbbá, egy az önellenőrzésre vonatkozó papíralapú kérelemnek, valamint egy papíralapú kalkulációnak (bevallott/megfizetett termékdíjra, a helyesbített termékdíjra és azok különbözetére, valamint az önellenőrzési pótlékra vonatkozó kalkuláció).

Gyakorlati példa

1., Alap bevallás

Gyártó és Kereskedő Kft. 2010. év I. negyedévére (2010.01.01-2010.03.31) vonatkozóan környezetvédelmi termékdíj bevallást nyújtott be, melyet a bevallási határidőre – 2010. április 20. – teljesített és befizetett.

A szóban forgó Kft. elektromos és elektronikai berendezéseken belül háztartási nagygépek (KT kód 1-3 jegye: 101, díjtétel: 83 Ft/kg) kapcsán, pl: légszivattyú – melyek vonatkozásában mentességgel nem rendelkezik (KT kód 4-5 jegye: 00) –, első belföldi forgalomba hozónak minősül (KT kód 6-7 jegye: B1). Bevallásában a termékekből havonta egységesen 150 kg-ot állított be, mely után 37350 Ft. termékdíjat vallott be és fizetett meg.

Alap bevallás időszaka:

A termékdíjjal kapcsolatos bevallást – 2010. évben egységesen minden kötelezett számára – negyedévente kell megtenni.

Így a fenti példa esetében a Főlap vonatkozó rovatainak kitöltését követően a „Bevallás” rovatban a „negyedéves” jelölő négyzetet szükséges bejelölni, továbbá a „Bevallás időszaka” rovat legördülő menüjéből az „I. negyedév” kiválasztása után azt az időszakot szükséges szerepeltetni, melyet a negyedév magába foglal (jelen példában 2010.01.01-2010.03.31).

Alap bevallás adattartalma:

2., Önellenőrzés elkészítése

A Gyártó és Kereskedő Kft. 2010. év I. negyedévére (2010. április 20-án benyújtott) bevallásával kapcsolatban 2010. szeptember 1-jén feltárta (ezen a napon is vette nyilvántartásba az önrevíziót), hogy adminisztrációs okokból kifolyólag nem teljes körűen készítette el a bevallását.

Az önrevízió során feltárta, hogy – ugyan papír csomagolás belföldi forgalomba hozójaként bejelentéssel rendelkezik, azonban – az I. negyedévre benyújtott bevallása nem tartalmazott havonta 200 kg papírt, valamint, a forgalomba hozott légszivattyúk havi mennyisége is helyesbítésre szorul: a korábbihoz képest annak dupláját (azaz 300 kg/hó), hozott forgalomba.

Figyelem! Az Art. 51. § (3) bekezdése értelmében az adózó bevallását önellenőrzéssel csak az adóbevallás benyújtására előírt határidőt követően helyesbítheti!

A termékdíjas szabályozás értelmében ez a következőt jelenti: a tárgyidőszakot követő hónap 20. napja tekinthető a bevallás határidejének (kivéve: éves bevallás), így az adott bevallást csak a tárgyidőszakot követő hónap 20. napját követően lehet önellenőrzéssel helyesbíteni.

[Az éves bevallás (éves bevallók, illetve újrahasználható csomagolás éves bevallása) esetében a bevallás benyújtásának határideje a tárgyévet követő év február 25. napja.]

Az önellenőrzés

Az önellenőrzés Főlapja adattartalomban – a hely és dátum, aláírás rovat kivételével – annyiban tér el az alap bevallás Főlapjának adataitól, hogy az „ÖNP” jelölőnégyzet kitöltésre kerül.

Figyelem! A jelölőnégyzet kitöltése nélkül a beküldeni kívánt nyomtatványcsomag alap bevallásnak minősül. Tekintettel arra, hogy az eKT2009 rendszer azonos bevallási időszakra vonatkozóan nem enged be két azonos időszakra vonatkozó bevallást, ezért az ily módon hibásan beküldött önellenőrzést tartalmazó bevallást, a rendszer hibaüzenettel visszafordítja (nem fogadja be azt)! Tehát önellenőrzés esetén a jelölő négyzet kitöltése kötelező elem!

Bevallási lap adattartalma:

Figyelem! Az önellenőrzésre is igaz az, hogy mindig az utolsó bevallás lép az előző bevallás helyébe – hasonlóan a változással kapcsolatos bejelentésekre vonatkozó gyakorlathoz – így az önellenőrzést a helyesbíteni kívánt időszakra vonatkozó teljes adattartalommal kell újra kitölteni és beküldeni! Tehát NEM elegendő csak a helyesbített értékeket szerepeltetni az önellenőrzésben!

Ennek megfelelően a fenti példánk adatait felhasználva az önellenőrzés során az alap bevallás adatait (légszivattyú: 150kg/hó) és az önrevízió során feltárt helyesbítést (papír csomagolás 200 kg/hó, plusz 150 kg/hó légszivattyú) együttesen szerepeltetve a következő:

 

ÖNP lap tartalma és kitöltése

Adott önellenőrzés attól különbözik egy alap bevallástól, hogy annak mellékletét képezi a kitöltött ÖNP lap, melyet az önellenőrzéssel (bevallással) együtt, elektronikus úton szükséges megküldeni.

„c” oszlop – Bevallott/befizetett termékdíj (Ft) rovat:

A nevezett rovatba az alap, önellenőrizni kívánt bevallás adatait szükséges átemelni termékkör(ök)re vonatkoztatva. Amennyiben az alap (önellenőrizni kívánt) bevallásban egy termékkörre vonatkozóan, eltérő KT-kód 1-3 jegye alatt különböző értékek szerepelnek, úgy az azokra vonatkozó – a korábban bevallott és megfizetett – értékeket összesítve szükséges a megfelelő rovatban szerepeltetni.

Jelen példa alapján a 101 KT-kódon, mint elektromos és elektronikai berendezés termékköre vonatkozóan az alap bevallásban 37350 Ft került bevallásra és megfizetésre, így ezt az értéket szükséges feltüntetni.

„d” oszlop – Helyes számított termékdíj (Ft)

A nevezett rovatba a helyesbített bevallás (önellenőrzés) bevallási lapján feltüntetett értékeket, a fentiekben részletezettek szerint szükséges összesíteni és szerepeltetni a megfelelő termékkör rovatában.

Fenti példánkon tovább haladva ez azt jelenti, hogy a helyesbítésként feltárt teljes és valós adatokra vonatkozó forintális összegeket szükséges megjeleníteni, így csomagolásra vonatkozóan 9600 Ft-ot, míg elektromos és elektronikai berendezésre vonatkozóan 74700 Ft-ot.

„10. sor” – Befizetendő/visszautalandó

A 8. sor (1-7. sor összesen), valamint a 10. sor befizetendő/visszautalandó rovatok automatikusan számolnak a „c – Bevallott/befizetett termékdíj” és „d – Helyes számított termékdíj” oszlopok rovataiban feltüntetett összegekből. Gyakorlatilag ebben a sorban jelenik meg az alap bevallás és az önellenőrzés (helyesbítés) különbözeteként visszautalandó/visszajáró vagy a befizetendő összeg ezer forintra kerekítve.

Jelen példánkon tovább haladva – tekintettel arra, hogy a helyesbítés során be nem vallott adatokat közöltünk – a befizetendő összeg: 47000 Ft.

Figyelem! Az adott sorban a nyomtatvány automatikusan számol és ezer forintra kerekített összeget jelenít meg!

Nyilvántartásba vételi idő

Ebben a rovatban szükséges feltüntetni a bevallási hibák feltárásának nyilvántartásba is bejegyzett dátumát! A nyilvántartásba vétel időpontja több szempontból is nagyon fontos. Egyrészt ezen időpontig számolandó az önellenőrzési pótlék (lásd: lentebb a „11. sor” – Önellenőrzési pótlék résznél) összege, másrészt ezen időponttól számított 15 napon belül kell beküldeni a helyesbített bevallást és azzal egyidejűleg a különbözetet megfizetni, illetve visszautalandó összeg esetén annak sorsáról (számlán tartás, kiutalás, átvezetés ... stb) rendelkezni.

Figyelem! Amennyiben a „Nyilvántartásba vételi idő” rovat nem, vagy nem az általános dátum formátumnak megfelelően kerül kitöltésre, úgy a nyomtatvány az ellenőrzés során – a nyomtatványba épített ellenőrzésnek köszönhetően – hibára fut!

„11. sor” – Önellenőrzési pótlék

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal oldalán található kalkulátort használva az alábbiakban részletezett számítás végezhető el (természetesen a példánkban feltüntetett adatokat alapul véve):

Önellenőrzési pótlék
Tőke: 47000 Ft
Időszak	Napok	Jegybanki alapkamat mértéke (%)	Összeg (FT)
2010.04.27-2010.09.01	128	5.25	842
2010.04.21-2010.04.26	6	5.5	42
Összesen pótlék:			884

A számítás kezdő időpontja: az alap bevallás és termékdíj egyidejű megfizetésének időpontja: 2010. április 20. Az Art. 168. § (3) bekezdésében foglaltak szerint a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól számolandó az önellenőrzési pótlék. Jelen példánkban ez a nap 2010. április 21.

A számítás záró időpontja: a nyilvántartásba vétel dátuma, azaz 2010. szeptember 01.

Az összeg/tőke: a helyesbítés összegeként megjelenő befizetendő összeg, azaz 47000 Ft. Az önellenőrzési pótlék a helyesbített és az eredetileg bevallott adókülönbözetet érinti.

Figyelem! Az adózó javára történő helyesbítés nem keletkeztet önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettséget, így azt ebben az esetben sem számítani sem bevallani és megfizetni nem kell!

A rovatok megfelelő adatokkal való kitöltését követően a „kiszámít” gombra kattintva a kalkulátor automatikusan elvégzi a kívánt számítást. Az így kapott önellenőrzési pótlék összegét – az általános kerekítési szabályokat figyelembe véve – 1000 Ft-ra kerekítve szükséges a „11. sor” – Önellenőrzési pótlék rovatban feltüntetni.

 

Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatosan további részletszabályozást az Art. 168. §-a tartalmaz.

A helyesbített bevallás további helyesbítése:

Amennyiben már egy önellenőrzéssel érintett bevallási időszak adatait az önellenőrzést követően, valamely okból ismételten helyesbíteni szükséges, úgy az alábbiakban részletezetteket szükséges figyelembe venni a helyesbítés elkészítésekor.

Bevallás (ismételt önellenőrzés) elkészítése

Különös figyelemmel kell lenni arra, hogy az alap bevallás önellenőrzésével annak helyébe lép a helyesbítést tartalmazó bevallás. Ezért is szükséges a fentiekben leírtak szerint annak, az érintett bevallási időszakra vonatkozóan teljes adattartalommal való kitöltése.

Ha a helyesbítés benyújtását követően ugyanazon időszakra vonatkozóan ismételt önellenőrzés válik szükségessé, akkor már az első helyesbítésben szereplő adatok az irányadóak (tehát NEM az alap bevallás), így a további helyesbítést az első önellenőrzés adatainak figyelembe vétele mellett, ahhoz igazítva szükséges megtenni!

[Fenti példánkat használva: ugyanazon időszakra vonatkozóan ismételt önellenőrzést már csak és kizárólag a helyesbített adatok, így a 200 kg/hó papír csomagolás és 300 kg/hó elektromos és elektronikai termék mennyiségére, valamint azok vonatkozásában helyesbített 84300 Ft tekintetében lehet benyújtani.]

Önellenőrzési pótlék számítása ismételt önellenőrzés esetén

Az Art. 168. § (3) bekezdés szerint az önellenőrzési pótlékot ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani!

A helyesbített összeg és önellenőrzési pótlék befizetése

Figyelemmel! Az Art. 51. § (1) bekezdése értelmében a helyesbített adó, a megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes!

Tehát annak teljesítése felől a bevallás benyújtásával egyidejűleg kell rendelkezni.

A vámhatóság által kezelt környezetvédelmi termékdíjas államháztartási számlák: 

Számlaszám	Megnevezés	Számlajel
10032000-01037454-00000000	VPOP környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla	20
10032000-01037447-00000000	VPOP késedelmi pótlék bevételi számla	21
10032000-01037337-00000000	VPOP bírság, kamat és önellenőrzési pótlék bevételi számla	43

Tehát az önellenőrzéssel feltárt termékdíj különbözetet a „VPOP környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla”-ra, míg az önellenőrzési pótlékot a „VPOP bírság, kamat és önellenőrzési pótlék számla”-ra szükséges megfizetni.

[Pótbevallás benyújtása esetén a pótlólag teljesítendő környezetvédelmi termékdíjat továbbra is a „VPOP környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla”-ra és a késedelmesen teljesített bevallást terhelő késedelmi pótlékot a „VPOP késedelmi pótlék bevételi számla”-ra kell megfizetni!]