Egy rövid ismertető azok számára, akik az utóbbi időben „szembesültek” azzal, hogy a vállalkozásukat is érinti a termékdíjas szabályozás, de eddig még nem tettek eleget a termékdíj-fizetési kötelezettségüknek. A dokumentum összeállításakor az utóbbi napok felvetéseit, érdeklődéseit vettem figyelembe. Ez a cikk szinte csak azoknak ajánlott, akik eddig nem rendelkeztek információval a termékdíjról.

A termékdíj szabályozás célja:

A környezetvédelmi termékdíjas szabályozás célja a takarékos gazdálkodásra, fogyasztásra ösztönzés, vagyis az egyik legfontosabb cél, ami a hulladék csökkentése, ezáltal a környezetszennyezés megelőzése. Az előírások további célja, hogy a gyártókat, kereskedőket a tevékenységük során megfelelő környezeti magatartás irányába tereljék.

Jogszabályi háttér:

- 1995. évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról (továbbiakban: Kt.);

- 53/2003. (IV. 11.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről (továbbiakban: KtKr.);

- 10/1995. (IX. 28.) KTM rendelet a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról (továbbiakban: KtMr.).

Termékdíj-köteles termékek:

- Egyéb kőolajtermékek

Itt kétféle termékkört érdemes megemlíteni: az egyik a kőolaj vagy bitumenes ásványokból előállított ásványolaj alapú kenőolajok, a másik a kőolaj vagy bitumenes ásványokból előállított olaj tartalmú kenőanyagok. Ezen termékkör esetében a termékdíj tömeg alapú.

- Gumiabroncsok

Termékdíjat a gépjármű, a mezőgazdasági vontató, a lassú jármű, a (fél)pótkocsi és a repülőgép gumiabroncsa után kell fizetni.Fontos figyelembe venni bizonyos járművek esetében az új és használt gumiabroncsok eltérő tárgyi hatály alá tartozását. Ezen termékkör esetében a termékdíj tömeg alapú.

- Hűtőközegek /2009.12.31-ig (szerk.)/

Általánosan kijelenthető, hogy a CFC-t, HCFC-t, illetve halont tartalmazó hűtőközeg tartozik a termékdíj-köteles termékek közé ebben a kategóriában, természetesen abban az esetben, ha hűtőközeg céljára használják. Ezen anyagok, termékek kereskedelmét nemzetközi egyezmény és hazai jogszabály is szabályozza. A díjszámítás alapja hűtőközegek esetén is tömeg alapú.

- Csomagolások

Ezen termékkör lényege, hogy nem a csomagolóanyag gyártásakor, hanem akkor keletkezik a termékdíj-fizetési kötelezettség, amikor egy terméket legyártanak és becsomagolnak vagy behoznak, vagyis a termékkel együtt a csomagolás értékesítésekor vagy saját célú felhasználásakor. A termékek csomagolása után kell termékdíjat fizetni, és nem a csomagoló eszközök vagy anyagok után. A termékdíj alapja a csomagolás tömege.

A csomagolás termékkörön belül került meghatározásra a kereskedelmi csomagolás, melynek a fogalmát a Kt. 20. § zsa)-zsg) pontjai, illetve a csomagolóeszköz anyagfajtákat – a „Termékdíj-köteles csomagolás” oszlopaiban – a Kt. 2. számú melléklet 2.4. a) pontja határozzák meg, tehát ezeket kell figyelembe venni a kereskedelmi csomagolás helyes és pontos meghatározásakor.

A műanyag zsákok és zacskók: ezek a termékek akkor minősülnek kereskedelmi csomagolásnak, ha műanyagból készülnek, a forgalmazás helyén, a forgalmazott termékhez adják, és csomagolási funkciót töltenek be. A kereskedelmi csomagolásra levonási szabályok alkalmazhatóak.

- Akkumulátorok

Termékdíjat kell fizetni az akkumulátorok után, melynek alapja az akkumulátor tömege. A termékdíjtételeket a Kt. 6. sz. melléklete határozza meg, a termékdíj-köteles akkumulátorok listáját a KtMr. 4. sz. melléklete tartalmazza. Fontos, hogy a nem kereskedelmi jellegű vámáruként behozott akkumulátorok után is meg kell fizetni a termékdíjat.

- Információhordozó papírok

A Kt. szerint, az információhordózó papíroknál két alapvető előírást kell figyelembe venni. Először: a Kt. 20. § p) pontja definiálja az információhordozó papír fogalmát: sajtótermékek közül az időszaki lap egyes lapszámai, a röplap és az egyéb szöveges kiadvány ‑ ide nem értve a bankjegyet, értékpapírt, könyvet és tankönyvet, valamint azokat az időszaki lapokat, amelyek a kultúráért felelős miniszter nyilvántartásában szerepelnek és az Országos Széchenyi Könyvtár által kiadott ISSN számmal rendelkeznek ‑, grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, valamint a térkép. A Kt. 20. § r) pontja szerint a reklámhordozó papír: olyan információhordozó papír, amely a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvényben meghatározott reklámot tartalmaz.

A reklámhordozó papírok után tömeg alapú termékdíjat kell fizetni. Fontos tudni, hogy reklámhordozó papírnak csak az a termék minősülhet, ami papír alapanyagra készül és reklámot tartalmaz.

Belföldi előállítású információhordozó első belföldi forgalomba hozója, vagyis az előállító nyomda első belföldi vevője a kötelezet, aki az esetek túlnyomó többségében termék megrendelője. Természetesen a szórólapot, reklámújságot, katalógust saját célra felhasználó gazdálkodó cég is a kötelezetti körbe tartozik, de az is kötelezett, aki Közösségből behozza és értékesíti vagy saját célra felhasználja, illetve importálja.

- Az elektromos és elektronikai berendezések

Fontos, hogy csak az csak elektromos elven működő termékek tartoznak a termékdíj-köteles termékek kategóriába. A hűtőberendezések is, ezen termékdíjas kategóriában tartoznak, míg a mobiltelefonok akkumulátorai az akkumulátorok között kerültek külön szabályozásra. A termékdíj alapja az elektromos és elektronikai berendezések tömege. A termékdíjtételeket a 9. számú melléklet tartalmazza. A KtMr. 4. sz. mellékletében a *-gal megjelölt KN kódú elektromos berendezések közül csak azok termékdíj-kötelesek, amelyek bruttó tömege a 200 kg-ot, vagy teljesítményfelvétele a 4 kW-ot nem haladja meg.

A termékdíj-fizetésre kötelezettek köre:

- Belföldi előállítású termékdíj-köteles termék első belföldi forgalomba hozatala (értékesítése) esetén a termékdíj-fizetésre kötelezett általában az első belföldi forgalomba hozó. A gumiabroncs, a hűtőközeg, a csomagolás, a kereskedelmi csomagolás, az akkumulátor, valamint elektromos és elektronikai berendezés esetében ez elmondható. Az egyéb kőolajtermék és a reklámhordozó papír esetében ez a személyi kör az első belföldi forgalomba hozó első vevője. Egy másik eltérés az általánostól a kereskedelmi csomagolás, ahol 2005-2009 években (szerk.)  kötelezett az első belföldi forgalomba hozó első továbbforgalmazó vevője is. Belföldi előállítású termékdíj-köteles termék saját célú felhasználás költségként való elszámolása esetén – az összes termékkör esetében - a termékdíj-fizetésre kötelezett a saját célú felhasználó, tehát a kötelezetté váláshoz nem szükséges forgalomba hozatal.

- A Közösségen belülről behozott termékdíj-köteles termék első belföldi forgalomba hozatala esetében a termékdíj-fizetésre kötelezett szintén az első belföldi forgalomba hozó, viszont kereskedelmi csomagolás esetében 2005-2009 években (szerk.) az első belföldi forgalomba hozó első továbbforgalmazó vevője is érintett, vagyis ő is kötelezett.

- Harmadik országból történő behozatal esetén a termékdíj-köteles termékeknél 2009.12.31-ig (szerk.) a termékdíj fizetésre kötelezett a vámjogszabályok szerinti vámadós, illetve a vámszabad terület üzemeltetője. Azonban itt is van egy eltérés az általánostól, vagyis a kereskedelmi csomagolás esetében, az első belföldi forgalomba hozó, mint importőr mellett 2005-2009 években (szerk.) az első továbbforgalmazó vevő (akinek az importőr az értékesítést végezte) szintén a személyi hatály alá tartozik. 2010.01.01-től a haramdok országokból történő behozatalra is önadózás szabályai vonatkoznak. (szerk.)

A kötelezett alapvető kötelezettségei:

- Bejelentkezés (regisztráció): A bejelentkezés alapján a vámhatóság az ügyfelet az ún. VPID szám és a GLN szám alapján nyilvántartásba veszi, mely azonosító számok használata a termékdíj-köteles tevékenység teljes folyamatában kötelező. A GLN számot a GS1 MAGYARORSZÁG Kht. (www.gs1hu.org ), míg a VPID számot a vámhatóság adja ki.

- Bejelentési kötelezettség: A környezetvédelmi termékdíj-köteles termékkel végzett tevékenységet a vámhatóságnál be kell jelenteni. A bejelentési kötelezettséget a környezetvédelmi termékdíj törvény hatálya alá tartozó valamennyi kötelezettnek teljesítenie kell.

- Bevallási kötelezettség:  A kötelezettnek a környezetvédelmi termékdíj nettó összegét havonta kell megállapítania, és arról bevallást az adózás rendjéről 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) alapján egyéb adónemek szerinti bevallási gyakoriság és az Art. 1. számú mellékletének B. 1. pontjában, illetve B. 2. a) pontjában megállapított esedékesség időpontjáig kell bevallást tenni.

- Számlán való feltüntetési kötelezettség: A kötelezettnek a környezetvédelmi termékdíj mértékét és összegét tételenként és összesen a számlában vagy a számla mellékletében fel kell tüntetni. 

- Nyilvántartási kötelezettség: A termékdíj-fizetési kötelezettséget a kötelezetteknek mindenkor alá kell tudni támasztaniuk belső nyilvántartásaikkal. A belső nyilvántartások jelentik a termékdíj-fizetési kötelezettség alapját. A kötelezettnek a termékdíj nettó összegét havonta kell megállapítania a belső nyilvántartásai alapján a hatályos számviteli előírásoknak megfelelően.