Kertészet termékdíjas kötelezettsége 2009-től

Ezen a portálon már több szakcikk foglalkozott a mezőgazdasági termelőket érintő termékdíj-fizetési kötelezettségekkel, azonban mindig merül fel újabb és újabb kérdés, ezek közül is a legutóbbi kérdések egyikét igyekszik feldolgozni jelen szakcikk.

A gazdasági esemény bemutatása

„Vágott-virág Bt.” 2009. év elején kezdte meg a tevékenységét, melynek során különféle fajtájú vágott virágokat termeszt (zömében: tulipán, szegfű, kardvirág, jácint, nárcisz, stb.) és közvetlenül értékesít a telephelyén. Azonban „Vágott-virág Bt.”-nek mindaddig nem volt arról tudomása, hogy a tevékenysége alapján termékdíj-fizetési kötelezettség terheli, amíg az illetékes vám- és pénzügyőri igazgatóság hatósági ellenőrzést nem tartott nála. Az ellenőrzés kapcsán megállapításra került, hogy a vágott virágok értékesítése során műanyag és papír alapanyagú csomagolási összetevők kerülnek felhasználásra, vagyis a vállalkozást a csomagolás termékdíj-köteles termék vonatkozásában termékdíj-fizetési kötelezettség terheli. Az ellenőrzést végző vámszerv „Vágott-virág Bt.”-t felszólította arra, hogy a termékdíj-fizetési kötelezettségének tegyen eleget.

„Vágott-virág Bt.” tevékenységének kezdete óta havonta 110 kg különféle műanyag fóliát és műanyag kötöző anyagot, illetve 150 kg különféle papírt, papírkartont és papírdobozt használ fel – azaz mint termékdíj-fizetésre kötelezett, ennyi csomagolást hoz belföldön forgalomba – a vágott virágok értékesítése során. „Vágott-virág Bt.”-nek kizárólag a mezőgazdasági tevékenysége során keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettsége, 2009. évben 21,5 millió Ft, míg 2010. évben 24,6 millió Ft volt a mezőgazdasági tevékenységből származó árbevétele.

Mit kell tennie „Vágott-virág Bt.”-nek termékdíj-fizetési kötelezettsége jogszerű teljesítése érdekében?

A termékdíj-fizetési kötelezettségek teljesítését célszerű két időszakra bontani, azaz:

a 2009. évet érintő termékdíj-fizetési kötelezettségre, illetve
a 2010. évtől a termékdíj-átalány teljesítésére.

Először is nézzük meg azt, hogy 2009. évre milyen termékdíj-fizetési kötelezettségek terhelték „Vágott-virág Bt.”-t, illetve hogyan tudja késedelmesen teljesíteni az elmulasztott kötelezettségeket?

Először is azt kell megállapítani, hogy a mezőgazdasági termelők nemcsak 2010-től (a rájuk vonatkozó kedvező szabályok bevezetésétől), hanem az ezt megelőző években is a termékdíjas szabályozás személyi hatálya alá tartoztak, ha termékdíj-köteles terméket hoztak forgalomba és/vagy használtak fel saját célra. 2010. január 1-jéig rájuk is az általános termékdíjas szabályok voltak érvényesek.

1. Nyilvántartásba vételi kötelezettség: a bejelentkezés alapján a vámhatóság az ügyfelet az ún. VPID (vámazonosító szám) –http://www.vam.hu/mainMenu.do?modulId=15 – és (az átalányfizetésre kötelezettek kivételével) GLN szám alapján veszi nyilvántartásba, mely azonosító számok használata a termékdíj-köteles tevékenység teljes folyamatában kötelező. A GLN számot a GS1 Magyarország Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt. – http://www.gs1hu.org/default.asp?idx=44 –, a VPID számot a vámhatóság adja ki. Mivel a GLN szám nélküli nyilvántartásba vételi lehetőség - az átalányfizetésre kötelezettek részére - csak 2010-től nyílt meg, 2009. évre vonatkozóan még minden ügyfél számára kötelező volt a GLN szám alkalmazása. E nyilvántartási számok hiányában a vámhatóság nem tudta/tudja elfogadni a bejelentéseket, a bevallásokat és a visszaigénylési kérelmeket.

2. Bejelentési kötelezettség :A környezetvédelmi termékdíj-köteles termékkel végzett tevékenységet a vámhatóságnál be kell jelenteni. A bejelentési kötelezettséget a környezetvédelmi termékdíj törvény hatálya alá tartozó valamennyi kötelezettnek teljesítenie kell. A bejelentési kötelezettség a http://www.vam.hu honlapon közzétett –http://www.vam.hu/enyomtatvany/index.html – elektronikusan támogatott (KT**[1]-BEJKE) formanyomtatvány kitöltésével teljesíthető.

3. Bevallási kötelezettség:„Vágott-virág Bt.”-nek a környezetvédelmi termékdíj nettó összegét havonta (kellett volna) kell megállapítania és arról bevallást 2009-ben az Art. alapján, az egyéb adónemek tekintetében meghatározott gyakorisággal kellett teljesítenie. (Megjegyzés: 2009. évben a termékdíjas szabályozás szerint a havi bevallásra kötelezettnek havonta, a negyedéves bevallásra kötelezettnek negyedévente, illetve éves bevallásra kötelezettnek évente kellett bevallást teljesítenie.) A bevallást akkor is be kellett volna nyújtania „Vágott-virág Bt.”-nek, ha a tárgyhónapban, illetve a tárgynegyedévben termékdíj köteles terméket nem hozott forgalomba és/vagy saját célra sem használt fel, illetve termékdíj-fizetési kötelezettsége egyéb címen sem keletkezett. A környezetvédelmi termékdíj-fizetési kötelezettséget tartalmazó bevallás a http://www.vam.hu honlapon közzétett elektronikusan támogatott (amennyiben egyéb adónemek tekintetében havi vagy negyedéves bevallást kellett teljesíteni, akkor 2009-ben KT09-BEV, míg ha egyéb adónemek tekintetében éves bevallást kellett teljesíteni, akkor KT09-BEVEV elnevezésű) formanyomtatvány kitöltésével elektronikus úton (ügyfélkapun keresztül) vagy kinyomtatva, postai úton kellett benyújtani. Az elektronikus bevalláshoz szükséges ügyfélkapu regisztráció, illetve a vámhatósági EÜC regisztráció[2], melyekről a www.vam.hu, www.termekdijinfo.hu és www.magyarorszag.hu ingyenes internetes oldalakon lehet fontos információkat találni.

Például, ha 2009. évben éves bevallást kellett teljesítenie „Vágott-virág Bt.”-nek:

Részlet a KT09-BEVEV nyomtatvány főlapjáról

Részlet a KT09-BEVEV nyomtatvány első negyedévet érintő B01.1 részletezőlapjáról:

havonta keletkezett fizetési kötelezettség:

műanyag 110 kg x 36,-Ft/kg = 3960,-Ft
papír 150 kg x 16,-Ft/kg = 2400,-Ft

összesen: 6360,-Ft/hó x 12 hónap = 76320,-Ft. Ezer forintra kerekített fizetendő összeg: 76 ezer Ft.

3. Termékdíj befizetése: „Vágott-virág Bt.”-nek 2009. évben a termékdíjat a bevallás benyújtásáig a vámhatóság által vezetett 20-as számlajelű, 10032000-01037454-00000000 számú számlaszámra, forintban kell megfizetnie.

4. Számlán való feltüntetési kötelezettség: A kötelezettnek a környezetvédelmi termékdíj mértékét és összegét tételenként és összesen a számlában vagy a számla mellékletében fel kell tüntetni. A környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról szóló 10/1995.(IX.28.) KTM rendelet 14. §-a tartalmazza azokat az adattartalmakat és szövegeket, amelyeket tartalmaznia kell a számlának vagy a számla mellékletének. Amikor nem számla, hanem más bizonylat kerül kiállításra, (pl.: felvásárló jegy) akkor ez a kötelezettség nem merül fel. Persze ha az értékesítés közvetlenül a nem továbbforgalmazó vevő (vagyis a végső fogyasztó) részére történik, úgy kiskereskedelmi értékesítésről beszélünk, és akkor nem kell alkalmazni a termékdíj számlán való feltüntetését.

Tekintettel arra, hogy „Vágott-virág Bt.” sem egyéni mentességgel nem rendelkezett, sem hasznosítást koordináló szervezethez nem csatlakozott, ezért a teljes termékdíj-tétellel számított termékdíjat meg kellett volna/ meg kell fizetnie és azt ennek megfelelően kellett a számlán vagy a számla mellékletében feltüntetnie: „a …. csomagolás (…,-Ft/kg) környezetvédelmi termékdíj összege a bruttó árból …. Ft”.

5. Nyilvántartási kötelezettség: A termékdíj-fizetési kötelezettséget a kötelezettnek mindenkor alá kell tudni támasztani belső nyilvántartással. A belső nyilvántartások jelentik a termékdíj-fizetési kötelezettség alapját. A kötelezettnek a termékdíj nettó összegét havonta kell megállapítania belső nyilvántartásai alapján a hatályos számviteli előírásoknak megfelelően, de bevallani és megfizetni az Art. szerint, a „Vágott-virág Bt.”-re vonatkozó gyakorisággal, esetünkben 2009-ben évente kell.

Másodszor nézzük meg azt, hogy 2010. évre vonatkozóan „Vágott-virág Bt.”-t milyen termékdíj-fizetési kötelezettségek terhelték?

A termékdíjas szabályozás 2010-től alkalmazandó rendelkezései a mezőgazdasági termelők számára olyan kedvező lehetőségeket tartalmaznak, amelyek segítségével egyszerű adminisztrációval és az általános szabályoktól eltérő, kedvezőbb jogszabályi előírások szerint teljesíthetik termékdíj-fizetési kötelezettségeiket.

„Vágott-virág Bt.”-nek az alábbi három lépesben kell eleget tennie termékdíj-fizetési kötelezettségeinek:

1. Nyilvántartásba vételi kötelezettség: a fenti leírt esetben, mint termékdíj átalányt fizető mezőgazdasági termelőnek, 2010-től csak VPID számmal kell rendelkeznie (amit a 2009. év teljesítéséhez már megkért, így ilyen kötelezettsége már nincs).

2. Bejelentési kötelezettség: a bejelentés teljesítéséhez a „Környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem formanyomtatvány” (KT10-BEJKE) alkalmazandó, ezen belül a Főlap Bejelentés mezőjében a termékdíj átalánnyal kapcsolatos részt is ki kell tölteni úgy, hogy az árbevétel szerinti sorban lévő jelölőnégyzetben X jellel kell jelölni a mezőgazdasági termelőre vonatkozó 7000,-Ft-os átalányt. Azért 7000,- Ft a termékdíj átalány összege, mert a tárgyévet megelőző évben, vagyis 2009. évben a tíz millió forintot meghaladta az árbevétele, de az ötven millió forintot nem érte el a mezőgazdasági tevékenységből származó árbevétele. A kitöltött lapot cégszerű aláírást követően postai úton, vagy amennyiben rendelkezik ügyfélkapu regisztrációval és a vámhatóságnál ún. EÜC regisztrációval, elektronikus úton kell beküldeni (az eredeti beküldési határidő 2010. április 20-a volt). Esetünkben ez a határidő mulasztásra került, így pótlólag történő bejelentésről van/lehet szó.

3. A termékdíj-átalány befizetése: Az előző pontban leírtak szerint meghatározott termékdíj átalány összeg befizetését „Vágott-virág Bt.”-nek 2011. március 31-ig kellett volna/kell átutalással teljesítenie a 10032000-01037454-00000000 számú NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára a VPID szám feltüntetésével a közlemény rovatban.

4. Kell-e „Vágott-virág Bt.”-nek bevallást elektronikus úton benyújtania, illetve kell-e alkalmaznia a termékdíj számlán való megjelenítését?

A termékdíj átalány alkalmazására köteles – ha kizárólag mezőgazdasági termeléshez kapcsolódó termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezik – mezőgazdasági termelőnek a Kt. 3. § (8) bekezdése szerinti nyilvántartást nem kell vezetnie és termékdíj bevallást sem kell benyújtania, illetve nem kell az általa végzett értékesítések során a számlán vagy a számla mellékletén a termékdíjat feltüntetnie.

5. Mit kell tennie „Vágott-virág Bt.”-nek a 2011. évre vonatkozóan?

Az 1.-4. pontban leírtakat kell alkalmaznia 2011. évet érintően is, hiszen a 2010. évi árbevétele szerint 2011. évben is átalány-termékdíj fizetésre köteles, azzal a különbséggel, hogy a 2011. április 20-ig esedékes bejelentését a KT11-BEJKE nyomtatvány Főlapján kellett volna/kell teljesítenie.

[1]**: az adott évszám utolsó két számjegye

[2]Egységes Ügyfél Címtár (EÜC), amely lehetővé teszi a bejelentő természetes személy hozzárendelését egy kötelezetthez