A 2009. június elsejétől módosult részeket kék színnel jelöltük.KÉRDÉS: Egy kis lakótelepi boltom van. Szeretném megtudni, amennyiben nagykerektől vásárolok, így már én vagyok a harmadik a sorban (1. a terméket előállító, 2. nagyker mint pl. METRO vagy italkereskedő vállalkozás, 3. én mint kiskereskedő) kell-e a csomagolóanyagok után termékdíjat fizetnem.

I. A kötelezettség megállapítása

Mindenképpen különítsük el egymástól

a) a csomagolási célból felhasznált csomagolóanyagokat (tömeg alapú csomagolás),

b) a műanyag (bevásárló-reklám) táskákat, valamint

c) a belföldi partnertől (nagykereskedőtől) beszerzett csomagolt italtermékeket (ez utóbbi két csoport, tehát b-c) pontok: darab alapú kereskedelmi csomagolás).

a) Csomagolási célból felhasznált csomagolóanyagok (tömeg alapú csomagolás)

A kis lakótelepi boltot működtető vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak is keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettsége az olyan csomagolóanyagok és csomagolóeszközök után, amelyekbe ő maga (vagy éppen a vásárló) csomagolja termékeit (pl. papírzacskó a pékáruknak, csomagolópapír a kenyérnek, társított papír-műanyag csomagolóanyag a felvágottaknak, műanyag zacskók a zöldségeknek, gyümölcsöknek stb.) Az ilyen és ehhez hasonló csomagolóanyagok felhasználását (fogyását) havi szinten kell nyilvántartani és kilogrammban kell meghatározni. Utánuk tömeg alapon keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, amelyet az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltaknak megfelelő gyakorisággal (havonta, negyedévente, vagy évente) kell a vámhatóság felé bevallani és a termékdíjat megfizetni. Az egyes csomagolóanyagok, csomagolóeszközök anyagfajtáktól függő termékdíjtételei az alábbiak: 

b)    a műanyag (bevásárló-reklám) táskák (darab alapú kereskedelmi csomagolás)

A kis lakótelepi boltot működtető vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak darab alapú termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezik azon hajlékonyfalú műanyag hordtasak vagy hordtáska csomagolások (a továbbiakban: műanyag (bevásárló-reklám) táskák) után, amelyek

- a fogyasztói- vagy

- gyűjtőcsomagolt, illetve

- csomagolatlanul forgalmazott kiskereskedelmi termékek, áruk,

- reklámanyagok

a vásárlás helyéről történő (el)szállítására szolgálnak. Tipikusan ilyenek például a pénztárnál adott vagy megvásárolható műanyag táskák, amelyek a boltban megvásárolt termékek elszállítására szolgálnak, függetlenül attól, hogy ezeket a kis lakótelepi bolt „ingyen” vagy pénzért adja a vásárlóknak. Ezek a műanyag hordtasakok vagy hordtáskák, jogszabályi nevükön műanyag (bevásárló-reklám) táskák a kereskedelmi csomagolások közé tartoznak, felhasználásukat (fogyásukat) havi szinten kell nyilvántartani és darabban (valamint kilogrammban) kell meghatározni. Utánuk darab alapon keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, amelyet az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltaknak megfelelő gyakorisággal (havonta, negyedévente, vagy évente) kell a vámhatóság felé bevallani és a termékdíjat megfizetni.

A műanyag (bevásárló-reklám) táskák termékdíjtételei (H+E₁+E₂) az alábbiak:

A „H” termékdíjtétel egy része vagy egésze alól mentesség szerezhető, míg az „E” termékdíjtételek egy része vagy egésze a fizetendő termékdíjból levonható, ám ehhez a termékdíjas jogszabályokban meghatározott speciális feltételek teljesítése szükséges. Erről egy külön cikkben számolunk be. Annyit azonban jelen cikk keretei között is érdemes megemlítenünk, hogy ha a kis lakótelepi bolt a csomagolás helyén (tehát boltjában) a bevallási időszak alatt az általa forgalomba hozott műanyag (bevásárló-reklám) táska mennyiségének legalább 25%-át környezetbarát védjeggyel hozza forgalomba, akkor lehetősége nyílik az E1 és E2 díjtételek 100%-anak levonására!!!

c) belföldi partnertől (nagykereskedőtől) beszerzett csomagolt italtermékek (darab alapú kereskedelmi csomagolás)

A kis lakótelepi boltot működtető vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az italtermékek után nem keletkezik darab alapú termékdíj-fizetési kötelezettsége, amennyiben a kereskedelmi csomagolásnak minősülő italtermékeket (pl. szénsavas üdítő, ásványvíz, forrásvíz műanyag palackban, sör üveg palackban, energiaital fém dobozban, gyümölcslé társított/rétegzett italcsomagolásban stb.) olyan belföldi partnerétől szerzi be, aki nem az első belföldi forgalomba hozó. Általában igaz ez a nagykereskedőktől történő beszerzésre, azonban célszerű minden egyes beszerzett csomagolt italtermékről megállapítani és belső nyilvántartásban rögzíteni annak származását, illetve azt, hogy az elosztási lánc hányadik szereplőjétől vásárolják a terméket. Előfordulhat ugyanis, hogy a nagykereskedő bizonyos italtermékeit külföldi (EU-s vagy EU-n kívüli) partnertől szerzi be, így amikor ezeket első belföldi forgalomba hozóként értékesíti, akkor a kis boltnak – mint a nagykereskedő első továbbforgalmazó vevőjének – darab alapú termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezik a megvásárolt italtermékek fogyasztói csomagolása után. Ez utóbbi esetben darab alapon egységes díjtétellel (E₂ = 3,50 Ft/db) számolva kell a termékdíj-fizetési kötelezettséget kiszámolni.

II. Gyakorlati teendők

A termékdíjköteles tevékenység (esetünkben elsősorban a csomagolás, csomagolóanyag felhasználás, csomagolt italtermékek beszerzése) felismerését, a termékdíjköteles termékek beazonosítását, valamint a termékdíj-fizetési kötelezettség tényének megállapítását követően, a kis lakótelepi boltot működtető vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az alábbi legfontosabb feladatokat kell elvégeznie (a felsorolás nem teljes körű és nem tartalmazza a teendők részletes magyarázatát):

1) VPID szám (Vámazonosító szám) igénylése, amennyiben a vállalkozás még nem rendelkezik vele. A VPID szám igényelhető bármely alsó fokú, hatósági jogkörrel rendelkező vám- és pénzügyőri hivatalnál vagy a Vám- és Pénzügyőrség Regionális Ellenőrzési Központjainál, amely szervek címei megtalálhatóak a Vám- és Pénzügyőrség hivatalos internetes honlapján, a „Címek” menüpont alatt: http://www.vam.gov.hu/ 

2) GLN szám (Global Location Number – Globális Szervezetazonosító Szám) igénylése, amennyiben a vállalkozás még nem rendelkezik vele (A GLN szám használata 2003. április 13-a óta szükséges). A GLN szám a GS1 MAGYARORSZÁG Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt-től igényelhető. További információ az igényléshez a GS1 MAGYARORSZÁG internetes honlapján található, a „Regisztráció” menüpont alatt http://www.gs1hu.org/

3) ABEV nyomtatványkitöltő program és a termékdíjas nyomtatványcsomag letöltése. A termékdíjas adatszolgáltatások ezek segítségével végezhetők el. Az adatszolgáltatások megküldése lehet hagyományos, papír alapú, postai úton küldött, illetve elektronikus formátumú, elektronikusan elküldött.

Az exe formátumú ABEV program letölthető az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal honlapjáról: http://www.apeh.hu/bevallasok/nyomtatvany, az aktuális KT nyomtatványcsomagok pedig a Vám- és Pénzügyőrség honlapjáról: http://www.vam.gov.hu/enyomtatvany/index.html.

4) Bejelentés a vámhatósághoz a termékdíjköteles tevékenységről. Az aktuális KT nyomtatványcsomag Főlapjának és BJ1 lapjának kitöltésével a vállalkozásnak be kell jelentkeznie a vámhatósághoz. Az ABEV programmal kitöltött bejelentést a székhely szerint illetékes Regionális Ellenőrzési Központhoz kell benyújtani jelenleg kizárólag elektronikusan kitöltve, papír (azaz nyomtatott) formátumban. (Adott esetben további, speciális bejelentésekre is szükség lehet.)

5) A termékdíjköteles termékek elkülönített nyilvántartása a termékdíj-fizetési kötelezettség havi megállapítása érdekében az alábbiak szerint:

  - csomagolásra felhasznált csomagolóanyagok, csomagolóeszközök havi fogyása anyagfajtánként elkülönítve (kg)

  - a kereskedelmi csomagolások körébe tartozó műanyag (bevásárló-reklám) táskák havi fogyása űrtartalom szerint elkülönítve (db, kg)

   - gyártótól vagy behozótól, importőrtől vásárolt italtermékek kereskedelmi csomagolása, havi beszerzett mennyiség (db)

6) Bevallás benyújtása a vámhatósághoz a termékdíj-fizetési kötelezettségről. Egy adott időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettségről szóló bevallást a vállalkozás által vezetett nyilvántartások alapján kell elkészíteni (lásd előző, 5. pont). A bevallást az aktuális KT nyomtatványcsomag Főlapjának és megfelelő bevallás lapjainak kitöltésével kell elkészíteni. Az ABEV programmal kitöltött bevallást a székhely szerint illetékes Regionális Ellenőrzési Központhoz kell benyújtani. A bevallások benyújtási határideje az adózás rendjéről szóló törvény szerint:

  - havi bevallás benyújtására kötelezett: a tárgyhónapot követő hó 20. napja,

  - negyedéves bevallás benyújtására kötelezett: a tárgynegyedévet követő hó 20. napja,

  - éves bevallás benyújtására kötelezett: tárgyévet követő év február 25. napja.

Lényeges, hogy a környezetvédelmi termékdíj bevallások benyújtási határideje vonatkozásában az adózó egyéb adónemek szerinti bevallási gyakorisága a mérvadó.

A termékdíjat a 10032000-01037454 számú VPOP környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára kell megfizetni a bevallás benyújtásáig. A bevallást akkor is be kell nyújtani, ha egy adott bevallási időszakban nem keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettség!

III. Kivételek

A közvetlenül a gyártótól vagy behozótól (tehát az első belföldi forgalomba hozótól) beszerzett italtermékek kereskedelmi csomagolására vonatkozóan a kis lakótelepi boltot működtető vállalkozásnak az „E₂” termékdíjtétel fizetési kötelezettsége nem keletkezik, amennyiben

  - a továbbforgalmazást kizárólag a fogyasztó számára végzi,

  - éves szinten az általa forgalmazott kereskedelmi csomagolás mennyisége nem nagyobb 75 000 darabnál és

  - legfeljebb 50 m² alapterületű üzlethelyiséggel rendelkezik.

Fontos, hogy a három feltételnek együttesen kell teljesülnie. A fenti kedvezmény a vonatkozó uniós bizottsági rendelet hatálya alá tartozó ún. csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, amelynek feltétele, hogy kötelezett a termékdíj-törvényben foglaltak szerint a vámhatóság részére nyilatkozatot tegyen.

Fontos megemlíteni még, hogy a kis lakótelepi boltot működtető vállalkozás vagy egyéni vállalkozó mentességet szerezhet a termékdíj-fizetési kötelezettség alól, amennyiben termékeit kizárólag fogyasztó számára értékesíti és a fogyasztó számára értékesített termék csomagolása éves szinten

a) műanyag vagy fém esetén összesen 200 kg-ot,

b) papír vagy fa esetén 500 kg-ot,

c) üveg esetén 800 kg-ot

nem haladja meg. Ez mentesség a kereskedelmi csomagolás esetén csak a „H” (hasznosítási) díjtétel alapján számított termékdíjra vonatkozik. E mentesség nem mentesíti a vállalkozást a bejelentkezési, nyilvántartási és bevallási kötelezettsége alól. A mentesség megszerzéséhez kérelmet kell benyújtani a székhely (telephely) szerint illetékes környezetvédelmi felügyelőséghez.